2023年度个税手续费返还工作开始了，依据税总财务发〔2023〕48号，符合条件的企业，需要在每年3月31日前，向税务机关提交上一年度税款手续费申请相关资料。如果因企业自身原因，未能及时提交申请，则视为自动放弃上一年度的税款手续费。也就是说，过时未提交个税返还申请的，不能在就23年的个税手续费申请返还。虽然钱不是很多，但各位会计不要错过企业的这笔收入。
之所大家认为今年的“个税返还”会有变化，是因为23年出台的税总财务发〔2023〕48号文件开始生效，这份文件中对代缴代扣、代收代缴、委托代征“三代手续费”进行了大幅降低。具体如下图
虽然该文件规定了代扣代缴税款的手续费返还为0.5%，且最高限额70万。但个税手续费返还，适用《个人所得税法》。所以个税的返还不受70万/年的最高限额限制，个税手续费返还比例依旧是2%。后期《个说法》更改，可能会与该文件中的代扣代缴同步。
网上即可申请个税手续费返还，登录电子税务局后，点击代扣代缴下退付手续费核对即可完成手续费返还操作，具体步骤如下：
1、登录自然人电子税务局(扣缴端)，在“代扣代缴”页面，找到“退付手续费核对”。
2、进入“退付手续费核对”界面。弹出提示信息后，点击确定，然后系统会自动带出单户核对清册。勾选单户核对清册，核对无误后，点击“下一步”。
注：2023年度扣缴入库税款数据，系统会自动带出，且默认全部勾选。如果取消某笔的勾选状态，需到办税厅办理退付手续费。
3、查看并确认结报单，然后点击下方“申请退库”按钮。然后系统会弹出相关申请信息，选择银行账户信息后点击提交，等着收钱就行了。
个税手续费返回属于不可预见的收入，它们不属于企业正常的营业活动，不计入营业收入。而是计入“其他收益”，执行《小企业会计准则》的企业，应当也设置“其他收益”科目，用来核算企业收到的政府补助及增值税优惠，如果没有设置“其他收益”的，计入“营业外收入”。但张章在建议执行《小企业会计准则》的会计，还是要设置一个“其他收益”科目，不然以后很多账务会比较麻烦。但就个税手续费返还来说，分录如下：
1、申请个税返还并通过后
借：其他应收款—个税返还
贷：其他收益—个税手续费
应交税费—应交增值税—销项税额 （一般纳税人6%）
应交税费—应交增值税（小规模3%）
2、收到个税返还
借：银行存款
贷：其他应收款—个税返还
3、小规模实际减按1%缴纳增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
其他收益—政府补助
ps：小规模纳税人可以在确认个税返还入收入时，按3%计算，按1%的税率计提增值税。例：甲企业收到个税返还款1030元，按1%计提如下：
个税返还的不含税收入=1030÷（1+3%）=1000元
实缴增值税额=1000×1%=10元
分录如下：
借：其他应收款—个税返还 1030 元
贷：其他收益—个税手续费 1020 元
应交税费—应交增值税 10 元
1、“个税手续费”返还要不要缴纳增值税
个税手续费返还是视作企业服务类收入，属于“商业辅助服务—代理经纪人服务”，在没有明确文件的前提下，个税手续费返还是需要缴纳增值税的。一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%，目前有3%减按1%征收等优惠可以享受。但如湖南等省份，明确规定个税手续费属于免税收入范围，这些省份的个税手续费无需缴纳增值税，全额计入“其他收益—政府补助”。
2、“个税手续费返还”要不要缴纳企业所得税
个税手续费返还视作企业收入，于收到手续费返还当年计入收入总额，缴纳企业所得税。
3、“个税手续费返还”，用于支付财务人员奖金免不免个税。
这是一个争议很大的话题，很多人认为是免个税的。而有些税管员有说不能免个税。我们来看下河南税务平台的回复：
张章整理税务局回复内容：个税的代缴代扣义务人为自然人的，自然人申请的个税手续费返还，是免征个税的。代缴代扣人为企业，企业可以使用该笔资金奖励给财务人员，但财务人员收到这笔奖金后，应合并入工资计算个税，不因其为财务专项奖励而免个税。